Dava dilekçesinde; davacı ... sitesi eski yöneticisi olan davalının tebliğ edilen ihtarnameye rağmen önceki döneme ait defter makbuz, protokol, gelir ve giderleri gösterir hesap pusulaları gibi bilgi ve belgeleri yeni yönetim kuruluna teslim etmediği ileri sürülerek tüm bu dökümanların yeni yönetime teslimiyle davalının KMK'nun 33.maddesi gereğince idari para cezasıyla cezalandırılmasına karar verilmesi istenilmiştir. Mahkemece; davalı eski yöneticinin zimmetinde bulunan belge ve defterlerin iadesinin Cumhuriyet Başsavcılığına yapılacak şikayetle çözümlenmesi gereken bir husus olduğu gerekçesiyle karar ittihazına yer olmadığına hükmedilmiş, verilen karar davacı vekilince temyiz edilmiştir. Davada; birden çok parsel üzerinde kurulu olan site defter ve kayıtlarının eski yönetici uhdesinde olduğu ileri sürülerek teslimi talep edilmiştir....
Vergi Mahkemesinin … günlü ve E:…, K:… sayılı kararıyla; şirketin 28.9.1995 tarihinde el değiştirmesinedeniyle şirketin yeni sahiplerinin eski sahiplerinden defter ve belgeleri almadıkları, defter ve belgelerin teslimi için 26.4.1996 tarihinde noter aracılığıyla ihtarname çıkarılmasına rağmen teslimatın zamanında yapılmaması nedeniyle kurumlar vergisi beyannamesinin mücbir sebepler belirtilerek boş olarak verildiği, defterler teslim alındıktan sonra düzeltme beyannamesi ile yatırım indiriminin bildirildiği ve yararlanılan yatırım indirimine ilişkin muhtasar beyannamenin mücbir sebep nedeniyle süresinde verilmediğinin anlaşıldığı gerekçesiyle kesilen kusur cezasının kaldırılmasına karar verilmiştir. Vergi Dairesi Başkanlığı, olayda kanunun aradığı anlamda mücbir sebebin gerçekleşmediğini, kesilen cezanın yasaya ve usule uygun olduğunu ileri sürerek kararın bozulmasını istemektedir....
Ceza Dairesinin istikrar kazanmış uygulamaları: "Sanık hakkında, 08.05.2007 tarihinde tebliğ edilen defter ve belge isteme yazısına rağmen defter ve belgeleri ibraz etmemek suçundan zamanaşımı süresi içerisinde dava açılması olanaklı görülmüştür.Sanıktan, 2004 takvim yılına ait defter ve belgelerin ibrazının istendiği 04.05.2007 tarihli yazının 08.05.2007 tarihinde usulüne uygun tebliğini müteakip defter ve belgelerin ibraz edilmemesi üzerine, ibraz edilmeyen defter ve belgelerin 29.05.2007 tarihinde tebliğ edilen yazı ile sanıktan yeniden istendiği, bu davanın dayanağını oluşturan iddianamede de münhasıran 29.05.2007 tarihinde tebliğ edilen defter ve belge isteminin dava konusu yapıldığı anlaşılmakla, daha önce ibraz edilmeyen defter ve belgelerin yeniden istenmesinin hukuki sonuç doğurmaması ve ibraz edilmemelerinin de yeni bir suçu oluşturmaması karşısında,yüklenen suçun unsurları itibariyle oluşmadığı anlaşıldığından tebliğnamedeki bozma düşüncesine iştirak olunmamıştır." (11.C.D.-02.04.2014...
Maddesinde defter tutulması ve belgelerin saklanması düzenlemesi bulunup, bu düzenleme içeriğinde belirtilen ilgili site kat malikleri kuruluna ait bütün belgelerin yönetici tarafından kayıt altına alınıp saklanması zorunludur. Somut dosyada ilk derece mahkemesi tarafından Konya 1. Sulh Hukuk Mahkemesi'nin 2020/87 Esas sayılı dosyasında olduğu belirtilen belgenin getirtilip, davalı yönetici tarafından KMK'nın 36. maddesi açık hükmü uyarınca usulüne uygun olarak ilgili site kat malikleri kuruluna ilişkin belgelerin saklanıp, teslim edilip edilmediği belirlenmesi gerekmektedir....
a gönderilen ihtarname ile ellerinde bulunan tüm ticari defter ve belgeleri müvekkili şirkete teslim etmeleri istendiğini, Beyoğlu ... Noterliği aracılığı ile keşide edilen 21.07.2021 Tarih ve ... Y.sayılı ihtarname tebliğ edilmesine rağmen davalı ... Ltd. Şti. Tarafından herhangi bir cevap verilmediğini, ihtarname tebliğ edilen diğer davalı ... ise Kadıköy ... Noterliği aracılığı ile göndermiş olduğu 11.11.2020 Tarih ve ... Y. Sayılı cevabi ihtarnamede firmaya ait defterleri hiçbir zaman teslim almadığını, ticari defter ve belgelerin ...'nin ofisi olan ... Mah. ... sokak, No:... Kadıköy/İstanbul adresinde muhafaza edildiğini, davalı ...'un beyanı üzerine Bakırköy ... Noterliği aracılığı ile davalı ...'ye gönderilen 09.12.2020 Tarih ve ... Y.sayılı ihtarname ile şirkete ait ticari defter ve belgeleri ibraz etmesini talep ettiğini, ihtarname davalı ...'...
nün yükümlülüklerini yerine getirmemesi nedeniyle 2019 yılında görevinden azledildiğini, yeni bir mali müşavire şirket muhasebesinin devredildiğini, devir işlemi yapılırken şirketin önceki mali müşavirinin muhafazasında bulunan dava konusu defter ve belgelerin, yeni mali müşavire bırakılmasının talep edildiğini, eski mali müşavirin belge ve defterleri dağınık bir şekilde, herhangi bir teslim tesellüm tutanağı tutulmaksızın 79 yaşındaki demans ve şeker hastası olan muris ...'ya poşet içerisinde evinde teslim ettiğini, murisin şeker ve demans hastası olması nedeniyle defter ve belgelerin eksik olup olmadığının farkına varamadığını, defter ve belgeleri detaylı inceleyemediğini, pandemi nedeniyle müvekkillerinin de defterlerin teslimi süreciyle gerektiği gibi ilgilenemediklerini, müvekkili ...'...
Davalının ticari defterlerinin incelenmesi için davalı adına açıklamalı ve ihtarlı tebligat gönderilmiş, davalı vekilince işletme faaliyetine son verildiğinden defter ve belgelerin müvekkilinde bulunmadığını, tüm defter ve belgelerin muhasebecide olduğunu, dolayısıyla istenen belgelerin kendilerince mahkemeye sunulamadığı belirtilmiştir. İşletme faaliyetine son verilse dahi saklama yükümlülüğü bulunduğundan davalının bu yöndeki savunmasına itibar edilmemiştir. Dosyadaki kanıt ve belgelere, SMM bilirkişi tarafından düzenlenen ticari defter raporlarına, davacının ticari defterlerinin tasdikli olup lehine delil teşkil etmesine, davalının da ticari defterlerini yasal ve kesin süreye rağmen sunmamasına göre; davacının ticari defter kaydı davalı aleyhine HMK.nin 222.maddesi gereğince delil teşkil edeceğinden, davanın kabulüne karar verilmiştir....
mücbir sebep oluşturmadığının anlaşılması karşısında, yüklenen suçun unsurları itibarıyla oluştuğu gözetilerek, İzmir Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı’nın 06.11.2012 ve 29.11.2012 tarihli yazılarına istinaden hakkında inceleme başlatılan sanıktan, 2008 ve 2010 takvim yıllarına ait defter-belgelerin 05.12.2012 tarihli ve AGB-A490/115-50 sayılı isteme yazısı ile 2009 takvim yılına ait defter ve belgelerin de 04.02.2013 tarihli, AGB-A-490/6-1 sayılı isteme yazısı ile talep edildiğinin tespit edilmesi karşısında; aynı isteme yazısı ile birden fazla takvim yılına ait defter ve belgelerin incelenmek üzere ibrazının talep edilmesi halinde, tek bir “defter ve belge gizleme” suçunun oluşacağına ilişkin yerleşik uygulama ile 2008-2009 ve 2010 takvim yıllarına ait defter-belgelerin ibrazı talebini içerir yazıların birbirlerine yakın tarihli olması da dikkate alınarak, inceleme için talep edilen defter-belgelerin aynı yazı ile talep etme olanağı varken birbirlerine yakın tarihli iki...
kesinleşmesinden sonra başlatılacağı ve tahakkuku kesinleşen vergi ve cezanın tahsiline yönelik olacağı hüküm altına alınmıştır. 213 sayılı Kanun'un mükerrer 227. maddesine göre, mükelleflerin beyannamelerini imzalayan meslek mensuplarının sorumluluklarının, imzaladıkları beyannamede yer alan bilgilerin defter kayıtlarına ve bu kayıtların dayanağını oluşturan belgelere uygun olmamasından doğması nedeniyle, serbest muhasebeci mali müşavirler, imzaladıkları beyannamede yer alan bilgilerin defter kayıtlarına ve bu kayıtların dayanağını oluşturan belgelere uygunluğunu tespit edebilmeleri için mükellefler tarafından kendilerine ibraz edilen belgelerin, muhasebe kurallarına uygun olarak, kanuni defterlere kaydedilmesinden ve mali tablolara aktarılmasından ve harici araştırmayı gerektirmeden sahte ve muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı olduğu anlaşılabilen belgelerden de sorumlu olacakları gibi, miktar ve tutar itibarıyla işletmenin faaliyet konusu veya iş hacmiyle mütenasip olmayan belgeler ile...
Karar sayılı ilamı çerçevesinde taraflardan ticari defter ve belgelerini ibraz etmeleri için 24/05/2022 ve 01/11/2022 tarihli zabıtlar ile taraflara şirkete ait ticari defter ile belgelerin bulunduğu yerin açık adresi ve muhatap kişinin kimlik ve iletişim bilgilerini ibraz etmek üzere(Görevlendirilecek bilirkişi tarafından ticari defter ve belgeleri incelemek üzere irtibat kuracağı) 2 haftalık kesin süre verilmiş, kesin süre içerisinde kararın gereğinin yerine getirilmemesi veya ticari defter ve belgelerin ibrazından kaçınılması halinde 6100 Sayılı Kanunun 222/3 maddesi gereğince karşı tarafın kanuna uygun olarak tutulmuş ticari defter ve belgelerindeki kayıtların aleyhine delil olabileceğinin ihtar edilmiş, usulüne uygun yapılan tebliğlere rağmen davalı tarafından ticari defter ve belgelerin ibrazından kaçınılmıştır. 5.DAVACININ TİCARİ DEFTER VE BELGELERİNİN İNCELENMESİNİ İÇERİR BİLİRKİŞİ RAPORU; Mahkememizce taraflarca bildirilen delillerin toplanması akabinde icari İşletme ve Şirketler...
